Batas Waktu Penyetoran dan Pelaporan SPT

Batas Waktu Pelaporan SPT merupakan hal yang penting untuk diketahui oleh wajib pajak. Salah satu kewajiban yang timbul ketika kita terdaftar sebagai wajib pajak (memiliki NPWP) adalah melaporkan Surat Pemberitahuan (SPT), baik SPT masa maupun SPT tahunan (tergantung dari kewajiban perpajakan yang timbul/yang kita miliki). Apabila terdapat pajak yang masih harus dibayar, maka harus disetorkan terlebih dahulu sebelum melaporkan SPT.

Berikut akan disajikan resume batas waktu penyetoran dan pelaporan SPT:

A.      SPT Tahunan

Jenis SPT	Batas Waktu Penyetoran	Dasar Hukum	Batas Waktu Pelaporan	Dasar Hukum
SPT PPh Orang Pribadi	sebelum SPT disampaikan tetapi tidak melebihi batas waktu penyampaian SPT Tahunan	Pasal 9 ayat (2) UU No 28/2007, Pasal 3 PMK 242/2014	paling lama 3 (tiga) bulan setelah akhir Tahun Pajak	Pasal 3 ayat (3) UU No 28/2007
SPT PPh Badan			paling lama 4 (empat) bulan setelah akhir Tahun Pajak.

B.      SPT Masa

Jenis SPT	Batas Waktu Penyetoran	Dasar Hukum	Batas Waktu Pelaporan	Dasar Hukum
PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong oleh Pemotong PPh	paling lama tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir	Pasal 9 ayat (1) UU No 28/2007 dan Pasal 2 PMK NOMOR 242/PMK.03/2014	paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.	Pasal 10 dan pasal 11 PMK NOMOR  243/PMK.03/2014
PPh Pasal 4 ayat (2) yang harus dibayar sendiri	paling lama tanggal 15 (lima belas) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir		paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.
PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan yang dipotong/dipungut atau yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak	sebelum akta, keputusan, perjanjian, kesepakatan atau risalah lelang atas pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan ditandatangani oleh pejabat yang berwenang.		paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.
PPh Pasal 15 yang dipotong oleh Pemotong PPh	paling lama tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir		paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.
PPh Pasal 15 yang harus dibayar sendiri	paling lama tanggal 15 (lima belas) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.		paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.
PPh Pasal 21/26 yang dipotong oleh Pemotong PPh	paling lama tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.		paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.
PPh Pasal 23/26 yang dipotong oleh Pemotong PPh	paling lama tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir		paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.
PPh Pasal 25	paling lama tanggal 15 (lima belas) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir		paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.
PPh Pasal 22, PPN atau PPN dan PPnBM atas impor	harus dilunasi bersamaan dengan saat pembayaran Bea Masuk dan dalam hal Bea Masuk ditunda atau dibebaskan, PPh Pasal 22, PPN atau PPN dan PPnBM atas impor harus dilunasi pada saat penyelesaian dokumen pemberitahuan pabean impor.
PPh Pasal 22, PPN atau PPN dan PPnBM atas impor yang dipungut oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai	harus disetor dalam jangka waktu 1 (satu) hari kerja setelah dilakukan pemungutan pajak		paling lama pada hari kerja terakhir minggu berikutnya
PPh Pasal 22 yang pemungutannya dilakukan oleh kuasa pengguna anggaran atau pejabat penanda tangan Surat Perintah Membayar sebagai Pemungut PPh Pasal 22	pada hari yang sama dengan pelaksanaan pembayaran kepada Pengusaha Kena Pajak rekanan pemerintah melalui Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara.
PPh Pasal 22 yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran	paling lama 7 (tujuh) hari setelah tanggal pelaksanaan pembayaran atas penyerahan barang yang dibiayai dari belanja Negara atau belanja Daerah		paling lama 14 (empat belas) hari setelah Masa Pajak berakhir.
PPh Pasal 22 yang pemungutannya dilakukan oleh Wajib Pajak badan tertentu sebagai Pemungut	paling lama tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir		paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.
PPN atau PPN dan PPnBM	paling lama akhir bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir dan sebelum SPT Masa PPN disampaikan		paling lama akhir bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.
PPN yang terutang atas pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud dan/atau Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean	paling lama tanggal 15 (lima belas) bulan berikutnya setelah saat terutangnya pajak		paling lama akhir bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.
PPN yang terutang atas kegiatan membangun sendiri	paling lama tanggal 15 (lima belas) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir		paling lama akhir bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.
PPN atau PPN dan PPnBM yang pemungutannya dilakukan oleh Pejabat Penandatangan Surat Perintah Membayar sebagai Pemungut PPN	pada hari yang sama dengan pelaksanaan pembayaran kepada Pengusaha Kena Pajak Rekanan Pemerintah
PPN atau PPN dan PPnBM yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran sebagai Pemungut PPN	paling lama 7 (tujuh) hari setelah tanggal pelaksanaan pembayaran kepada Pengusaha Kena Pajak Rekanan		paling lama akhir bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.
PPN atau PPN dan PPnBM yang pemungutannya dilakukan oleh Pemungut PPN yang ditunjuk selain Bendahara Pemerintah	paling lama tanggal 15 (lima belas) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir		paling lama akhir bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.
PPh Pasal 25 bagi Wajib Pajak dengan kriteria tertentu	paling lama pada akhir Masa Pajak terakhir		paling lama 20 (dua puluh) hari setelah berakhirnya Masa Pajak terakhir
Pembayaran masa selain PPh Pasal 25 bagi Wajib Pajak dengan kriteria tertentu	paling lama sesuai dengan batas waktu untuk masing-masing jenis pajak.		paling lama 20 (dua puluh) hari setelah berakhirnya Masa Pajak terakhir